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2006年5月28日 (日)

難解ですが借地権課税(その5 相当の地代)

今回も確認からです。

 

借地権取引の慣行のある地域における関係者間での普通借地権(旧借地権を含む)において権利金を支払わない土地の貸借の話を前提にしています。

 

今回は法人税通達における借地権の認定課税を避けるために授受する地代である「相当の地代」の算定方法で、関連する通達とその要約は次の通りです。

 

法人税基本通達13-1-2 

 

法人が借地権の設定等をした場合、収受する地代がその土地の更地価額のおおむね年8%(現在は6% 次の個別通達11-2参照)程度のときは、相当の地代に該当するものとする。 

 

法人税個別通達11―2 法人税の借地権課税における相当の地代の取扱いについて(平元直法2-2) 

 

借地権課税における相当の地代の算定については 

1.法人税基本通達13-1-2の「年8%」は「年6%」とする。

2.土地の更地価額は(課税上弊害がない場合には)借地権設定時以前の「相続税評価額の過去3年間における平均額」とする。

 

つまり実務上は

「相続税評価額の過去3年間における平均額」×6%=「相当の地代(年額)」

となります。

―――☆☆―――☆☆―――

借地権課税シリーズ 目次 

(このエントリーも含みます)

 

難解ですが借地権課税(その1) 借地権者が法人の場合 

 

難解ですが借地権課税(その2) 地主が法人の場合 

 

難解ですが借地権課税(その3) 借地権者と地主が法人の場合のまとめ

 

難解ですが借地権課税(その4) 地主が個人の場合 

 

難解ですが借地権課税(その5 相当の地代) 

 

難解ですが借地権課税(その6 個人間の使用貸借) 

 

難解ですが借地権課税(その7 使用貸借の相続税評価額) 

 

難解ですが借地権課税(その8 借地権の使用貸借) 

 

難解ですが借地権課税(その9 借地権者に変更がないとき) 

 

難解ですが借地権課税(その10 土地の無償返還) 

 

難解ですが借地権課税(その11 個人間の貸借) 

 

難解ですが借地権課税(その12 みなし譲渡) 

 

法人地主が借地権の返還を受けたとき 

 

個人地主が借地権を返還されたとき 

 

 

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はじめに~第40回までの基礎編は完結しました!

 

基礎編目次

 

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コメント

法人税個別通達11-2で相当な地代が更地価額×6%に変更されたということですが、平成20年現在も6%のままなのでしょうか?通達1-13-2が平成19年課法2-3「三十七」により改正された旨が国税庁のHPに記載されていますが、どのような内容の改正なのでしょうか?

投稿: あおき | 2008年3月 5日 (水) 09時20分

あおき様

相当の地代の率は、私が確認する限り年6%で変わっていません(個別通達11-1)。

通達改正については、基本通達13-1-2のことだと思いますが、注1書きの文言の中の「不動産鑑定士等」の等をとっただけです。
詳しくは下記の国税庁サイトの新旧対照表でご確認下さい。
http://www.nta.go.jp/shiraberu/zeiho-kaishaku/tsutatsu/kihon/hojin/kaisei/070313/01/06.pdf

投稿: 管理者いちじゅん | 2008年3月 5日 (水) 17時07分

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