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2008年7月30日 (水)

地下に隧道がある土地の評価

宅地などの相続税評価をする場合に、地上権等が設定されているときには原則として一定の減額ができます。

民法第269条の2に区分地上権という物権が規定されています。

「地下又は空間は、工作物を所有するため、上下の範囲を定めて地上権の目的とすることができる。この場合においては、設定行為で、地上権の行使のためにその土地の使用に制限を加えることができる。」

というものです。

この区分地上権の設定された土地として地下に隧道(ずいどう)が設けられている土地の評価をしました。隧道とはトンネルのことで、現在登記用語では利用されていないそうですが、設定時期が古いときには隧道の設定などと記載されています。

区分地上権が設定されている土地の評価は、土地利用制限率に応じた区分地上権の価額を控除した価額で評価することとなっています。但し、この土地利用制限率を求めるのは実務上大変な労力を必要とすることも考えられます。

そこで、区分地上権で最も多いと考えられる隧道(地下鉄などのトンネルですね)が設定されているときの土地利用制限率は30%とする簡易計算が認められています。

この件に関しては、国税庁サイトの質疑応答集にも記載されています。

→ http://www.nta.go.jp/shiraberu/zeiho-kaishaku/shitsugi/hyoka/04/10.htm

 

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2008年7月27日 (日)

事業承継税制改正についての新聞報道

事業承継税制改正についての新聞報道です。以下は全て、NIKKEINETからの引用です。

中小後継者の相続税軽減、承継計画策定を条件に 中小企業庁

 中小企業庁は中小企業の後継者の相続税を大幅に軽減する「事業承継税制」を適用するための条件を固めた。経営者は前もって役員の中から後継者を決め、会社を継がせる時期などを明記した承継計画を策定、経済産業相の認定を受ける。条件を満たせば、相続する株式への課税価格の減額幅を現行の1割から8割に拡大する。

 中小の後継者難の解消を目指した「中小企業経営承継円滑化法」が5月に成立。10月の施行を控え適用条件をまとめた。税軽減の内容は昨年末の税制改正で決まっているが、関連法案の提出は来年の通常国会になるため、成立後、10月の円滑化法の施行にさかのぼって軽減措置を適用する。(引用終わり)

税制改正法は毎年年度末に成立します。従って、非上場株の相続税納税猶予制度(上記の「相続する株式への課税価格の減額幅を現行の1割から8割に」という部分です。記事では減額としか記載していませんが現行の1割は減額、改正後の8割はあくまで納税猶予です)は成立が今年度末(21年3月)の見込み、施行は遡って20年10月となる予定です。

 

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2008年7月17日 (木)

中小企業承継円滑化法の追加除外合意とは

中小企業承継円滑化法(以下「円滑化法」とします)について、除外合意(円滑化法4条1項1号)と評価固定合意(円滑化法4条1項2号)について前回触れました。

→ http://itijunfukui.cocolog-nifty.com/fktusin/2008/07/post_28cf.html

省略した追加除外合意(円滑化法5条・6条)についてです。

・後継者が旧代表者から贈与等された自社株式等以外の財産

・後継者以外の推定相続人が旧代表者から贈与等された財産

上記の財産について、遺留分算定基礎財産から除外する合意だそうです。

但し注意しなければならないことは、除外合意・評価固定合意と併せてできる合意であって、追加除外合意のみを行うことは認められないそうです。

 

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2008年7月13日 (日)

いよいよ始まる中小企業承継円滑化法

久しぶりの更新となります。

先日、今最も話題となっているものの一つである事業承継に関する研修を受けました。その中で「中小企業承継円滑化法」の対応等に対しての留意点がありました。

同法では民法1028条以下の遺留分に関する特例について次の規定が設けられています。

・除外合意 → 後継者が旧代表者から贈与等を受けた一定要件を満たした自社株式等(以下「対象財産」とします)の全部または一部について遺留分算定の基礎財産から除外する合意

・評価固定合意 → 対象財産について遺留分算定の基礎財産に算入する価額を相続時の時価ではなく合意価額とする合意

その他、追加除外合意というものもあります(今回は省略)。

上記の規定が中小企業承継円滑化法施行前の生前贈与について適用できるかどうかが気になりますが、どうやらできるそうです。

平成15年度に相続時精算課税制度が導入され、対象財産を生前贈与したケースもあるかと思いますが、一定要件を満たした上記合意があれば適用できると言うことだそうです。

中小企業承継円滑化法に関する政令等が近々明らかになると思います。事業承継問題を抱えている方々とそのサポートをする専門家は、今後この法令等を確認し十分検討した上で同法の適用をする必要性がでてくるのかと思います。

特にこの業務に関わる専門家の方々は、民法、相続税法だけでなく法人税・会社法といった関連法や会社の事業計画・後継者に関する問題など様々な問題に直面する可能性があります・・・受講した研修の受け売りですが(^^;)

 

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