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2013年12月19日 (木)

出産費用から子の教育費などに関する贈与税Q&A

扶養義務者(父母や祖父母)から「生活費」又は「教育費」の贈与を受けた場合の贈与税に関するQ&A」が国税庁より出ました。

1 生活費又は教育費の全般に関するQ&A

2 結婚費用に関するQ&A

3 出産費用に関するQ&A

4 教育費に関するQ&A

5 その他の生活費に関するQ&A

から成っていますが、このうち1は通達等をそのまま引っ張ってきたものです。2~5はいくらか具体例を挙げています。

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贈与税の非課税財産となる教育費以外の生活費(相続税法法第21条の3第1項第2号)とは、その者の通常の日常生活を営むのに必要な費用をいい、治療費、養育費その他これらに準ずるもの(保険金等により補てんされた金額を除く)を含むとしています(相続税基本通達21の3-3)。

また、贈与税の非課税財産となる教育費(相続税法法第21条の3第1項第2号)とは、扶養される者(子供など)の教育上通常必要と認められる学資、教材費、文具費等をいい、義務教育費に限らないとしています(相続税基本通達21の3-4)。

上記の生活費や教育費等で通常必要と認められるものとは、(抽象的ですが)扶養される者の需要と扶養する者の資力その他一切の事情を勘案して社会通念上適当と認められる範囲の財産をいうとしています(相続税基本通達21の3-6)。

ただし、個人から受ける祝物のための金品(贈与に該当するもの)であっても、社交上の必要によるもので贈与者と受贈者との関係等に照らして社会通念上相当と認められるものについては、贈与税を課税しないことにしています(相続税基本通達21の3-9)。

このQ&Aでは、次の出産費用、教育費などの子や孫に対する贈与等について、その取扱いを述べています(3 出産費用に関するQ&A、4教育費に関するQ&A、5 その他の生活費に関するQ&Aより抜粋、一部修正)

1.出産に要する費用で、検査・検診代、分娩・入院費に充てるために親から贈与を受けた場合には、これらについては治療費に準ずるものであることから、(保険等により補てんされる部分を除き、)贈与税の課税対象となりません。

また、新生児のための寝具、産着等ベビー用品の購入費に充てるため金銭の贈与を受けた場合についても、生まれてくる子供が通常の日常生活を営むのに必要なものの購入費に充てられている部分については、贈与税の課税対象となりません。

2.贈与税の課税対象とならない「教育費」とは、子や孫(被扶養者)の教育上通常必要と認められる学資、教材費、文具費、通学のための交通費、学級費、修学旅行参加費等をいい、義務教育に係る費用に限りません。

3.上記1、2に関して、個人から受ける出産祝・入学祝等の金品は、社交上の必要によるもので贈与をした者と贈与を受けた者との関係等に照らして社会通念上相当と認められるものについては、贈与税の課税対象となりません。

4.子が居住する賃貸住宅の家賃等を親が負担した場合において、子が自らの資力によって居住する賃貸住宅の家賃等を負担し得ないなどの事情を勘案し、社会通念上適当と認められる範囲の家賃等を親が負担している場合には、贈与税の課税対象となりません。

 

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福井一准税理士事務所

 

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