« 一時所得となる満期保険金等における本人以外の者が負担した保険料の取扱い(その3 多くの場合は控除される) | トップページ | 一時所得となる満期保険金等における本人以外の者が負担した保険料の取扱い(その5 建物更生共済の満期保険金) »

2014年8月27日 (水)

一時所得となる満期保険金等における本人以外の者が負担した保険料の取扱い(その4 みなし贈与課税について)

一時所得となる満期保険金等で本人以外の者が負担した保険料について一時所得の金額の計算上控除できないとした 平成24年1月13日の最高裁判所判決 もあり、 施行令と通達が改正 されました。

しかし実務上、保険料等の総額は 多くの場合控除される ことになると解されています。

 

今回は少し話を変えます。

個人が受け取る満期保険金等の一時金の課税としては、所得税課税のほかに贈与税課税があります。

これは、本人以外の者が負担した保険料に係る受取保険金等の課税で、下記に掲げるみなし贈与に対する課税です。なお、保険料負担者が法人の場合には贈与税課税がなく(相続税法第21条の3第1項第1号)、原則として一時所得として(所得税基本通達34-1)所得税が課税されます。

 

1.生命保険契約又は損害保険契約でいずれも死亡を伴う保険事故により保険金受取人が取得した保険金のうち、その受取人以外の者が負担した保険料に係る部分は、その保険料を負担した者から贈与により取得したものとみなす。

ただし、相続税法第3条第1項第1号又は第2号の規定によりみなし相続または遺贈として相続税課税される場合は、適用しない(相続税法第5条第1項)。

2.生命保険契約又は損害保険契約(傷害を保険事故とするものに限る)について返還金等の取得があった場合も上記1を準用する(相続税法第5条第2項)。

 

ここで注意しておきたいのが、損害保険契約について

1では(生命保険契約と同様に)死亡に伴うもの

2では傷害を保険事故とするもの

に限っている点です。

 

なお、上記1の死亡保険金の課税関係(2もこれに準じます)については、次のサイトで表組みにしてまとめていますので参考にして下さい。

→ 生命保険金等(死亡保険金)の取扱い

 

 

―――☆☆―――☆☆―――

 

一時所得となる満期保険金等における本人以外の者が負担した保険料の取扱い シリーズ 目次 

 

(このエントリーも含みます)

 

 

 

その1 最高裁判決

 

 

 

その2 施行令と通達の改正

 

 

 

その3 多くの場合は控除される

 

 

 

その4 みなし贈与課税について

 

 

 

その5 建物更生共済の満期保険金

 

 

 

―――☆☆―――☆☆―――

 

 

 

福井一准税理士事務所

 

(ふくい かずのり ぜいりしじむしょ)

 

所長 税理士 福井一准(現在 東京地方税理士会保土ヶ谷支部 副支部長)

 

業務のご案内

 

 

 

―――☆☆―――☆☆―――

 

 

 

 
 

初回相談 約30分無料(要予約・初回相談のみでも構いません)

 

今すぐご連絡を

 

メール

 

TEL 045-334-2793

 

FAX 045-334-2794

 

 

 

 

横浜市保土ヶ谷区星川1-4-10 ハイツリヴァースター308

 

相鉄線 星川駅 南出口徒歩3分

 

所在地図

 

 

 

―――☆☆―――☆☆―――

 

 

 

相続に強い税理士の相続税ブログセミナー

 

難しすぎない相続税のおはなし

 

 

 

はじめに~第40回までの基礎編は完結しました!

 

基礎編目次

 

|

« 一時所得となる満期保険金等における本人以外の者が負担した保険料の取扱い(その3 多くの場合は控除される) | トップページ | 一時所得となる満期保険金等における本人以外の者が負担した保険料の取扱い(その5 建物更生共済の満期保険金) »

コメント

コメントを書く



(ウェブ上には掲載しません)




トラックバック

この記事のトラックバックURL:
http://app.cocolog-nifty.com/t/trackback/132187/60217829

この記事へのトラックバック一覧です: 一時所得となる満期保険金等における本人以外の者が負担した保険料の取扱い(その4 みなし贈与課税について):

« 一時所得となる満期保険金等における本人以外の者が負担した保険料の取扱い(その3 多くの場合は控除される) | トップページ | 一時所得となる満期保険金等における本人以外の者が負担した保険料の取扱い(その5 建物更生共済の満期保険金) »